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城建税分录:2020年教你全面认识城建税政策及问题

作者:青芒财务     /    点击量 : 1316     /     发布日期:2020-02-17 21:54:12

导语:

  城建税虽然是一个相对简单的小税种,却很容易出错。这是一篇关于城建税会计分录的文章,青芒财务特别整理了城建税的相关资料大全,包括政策文件、计税依据、常见问题汇总、城建税特点等。

目录:

一、城建税会计分录

二、城建税退税会计分录

三、城市维护建设税的计税依据

四、案例分析

五、城建税的特点

六、城建税热门问题

七、城建税相关政策文件

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以下正文:

一、城建税会计分录

  计提时

  借:营业税金及附加 (按实际缴纳的增值税、营业税、消费税的合计数*税率计算缴纳)

  贷:应交税费--应交城市维护建设税

  缴纳时

  借:应交税费--应交城市维护建设税

  贷:银行存款

二、城建税退税会计分录

  没有硬性规定,直接冲减“营业税金及附加”或增加“营业外收入”都可以。考虑一般情况下,应保持“营业税金及附加”科目与“营业收入”呈一定的比例关系,一般作“营业外收入”比较好一些。

  借:银行存款

  贷:营业外收入——税金返还

  问题补充:

  算做退回.当时没有挂在其他应收.

  是不是也要冲应交税金--城建税.?

  不冲减“应交税金——城建税”,否则应交税金科目就不平了。

三、城建税计税依据

  城市维护建设税是以纳税人实际缴纳的流通转税额为计税依据征收的一种税,纳税环节确定在纳税人缴纳的增值税、消费税的环节上,从商品生产到消费流转过程中只要发生增值税、消费税的当中一种税的纳税行为,就要以这种税为依据计算缴纳城市维护建设税。

  公式:应纳税额=(增值税+消费税)*适用税率

  税率按纳税人所在地分别规定为:市区7%,县城和镇5%,乡村1%。大中型工矿企业所在地不在城市市区、县城、建制镇的,税率为1%。

四、案例分析

位于市区的某生产企业为增值税一般纳税人,自营出口自产货物。2019年6月应纳增值税-320万元,出口货物“免抵退”税额380万元;本月税务检查时发现,上年销售自产应税消费品收入100万元未入账,被査补消费税(税率5%),并处以滞纳金和罚款共计1万元。6月该企业应纳城市维护建设税( )万元。

  解析:经国家税务总局正式审核批准的当期免抵的增值税额纳入城市维护建设税的计征范围。当期留抵税额<当期免抵退税额,则当期应退税额=320(万元),当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额=380-320=60(万元),查补消费税=100×5%=5(万元),应纳城市维护建设税=(60+5)×7%=4.55(万元)。

五、城建税的特点

  (一)税款专款专用,具有受益税性质

  按照财政的一般性要求,税收及其他政府收入应当纳入国家预算,根据需要统一安排其用途,并不规定各个税种收入的具体使用范围和方向,否则也就无所谓国家预算。但是作为例外,也有个别税种事先明确规定使用范围与方向,税款的缴纳与受益更直接地联系起来,我们通常称其为受益税。城市维护建设税专款专用,用来保证城市的公共事业和公共设施的维护和建设,就是一种具有受益税性质的税种。

  (二)属于一种附加税

  城市维护建设税与其他税种不同,没有独立的征税对象或税基,而是以增值税、消费税“二税”实际缴纳的税额之和为计税依据,随“二税”同时附征,本质上属于一种附加税。

  (三)根据城建规模设计税率

  一般来说,城镇规模越大,所需要的建设与维护资金越多。与此相适应,城市维护建设税规定,纳税人所在地为城市市区的,税率为7%;纳税人所在地为县城、建制镇的,税率为5%;纳税人所在地不在城市市区、县城或建制镇的,税率为1%。这种根据城镇规模不同。差别设置税率的办法,较好地照顾了城市建设的不同需要。

  (四)征收范围较广

  鉴于增值税、消费税在我国现行税制中属于主体税种,而城市维护建设税又是其附加税,原则上讲,只要缴纳增值税、消费税中任一税种的纳税人都要缴纳城市维护建设税。这也就等于说,除了减免税等特殊情况以外,任何从事生产经营活动的企业单位和个人都要缴纳城市维护建设税,这个征税范围当然是比较广的。

六、城建税热门问题

  (一)小规模纳税人10万(季度30万)以下免征增值税,但其中代开专票时还是要征收增值税,此时城建税和两附加是享受免税,还是减半征收?

  答:小规模纳税人代开专票要征增值税,含增值税、城建税在内的六税可以享受减半征收;两附加是否减免要看当季销售额是否超过30万元,如果当季度销售额超过30万元,减半征收;如果当季度销售额在30万元以下,免于征收。

  (二)对纳税的月销售额或营业额不超过10万元(按季度纳税的季度销售额或营业额不超过30万元)的缴纳义务人免征教育费附加、地方教育附加、水利建设基金是否仅适用于小规模纳税人?

  答:不是,该政策优惠从2016年2月起就执行,且不仅限于小规模纳税人,它同样适用于一般纳税人。

  (三)享受城建税和两附加减半征收的包括非企业性单位吗?

  答:包括,享受减半征收的是所有非增值税一般纳税人,包括非企业性单位。

  (四)在鼓励创业就业上,城建税及两附加有哪些优惠?

  答:建档立卡贫困人口、持《就业创业证》(注明“自主创业税收政策”或“毕业年度内自主创业税收政策”)或《就业失业登记证》(注明“自主创业税收政策”)的人员,从事个体经营的,自办理个体工商户登记当月起,在3年(36个月,下同)内按每户每年12000元为限额依次扣减其当年实际应缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和个人所得税。限额标准最高可上浮20%,各省、自治区、直辖市人民政府可根据本地区实际情况在此幅度内确定具体限额标准。

  企业招用建档立卡贫困人口,以及在人力资源社会保障部门公共就业服务机构登记失业半年以上且持《就业创业证》或《就业失业登记证》(注明“企业吸纳税收政策”)的人员,与其签订1年以上期限劳动合同并依法缴纳社会保险费的,自签订劳动合同并缴纳社会保险当月起,在3年内按实际招用人数予以定额依次扣减增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和企业所得税优惠。定额标准为每人每年6000元,最高可上浮30%,各省、自治区、直辖市人民政府可根据本地区实际情况在此幅度内确定具体定额标准。城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加的计税依据是享受本项税收优惠政策前的增值税应纳税额。

  自主就业退役士兵从事个体经营的,自办理个体工商户登记当月起,在3年(36个月,下同)内按每户每年12000元为限额依次扣减其当年实际应缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和个人所得税。限额标准最高可上浮20%,各省、自治区、直辖市人民政府可根据本地区实际情况在此幅度内确定具体限额标准。

  企业招用自主就业退役士兵,与其签订1年以上期限劳动合同并依法缴纳社会保险费的,自签订劳动合同并缴纳社会保险当月起,在3年内按实际招用人数予以定额依次扣减增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和企业所得税优惠。定额标准为每人每年6000元,最高可上浮50%,各省、自治区、直辖市人民政府可根据本地区实际情况在此幅度内确定具体定额标准。

  (五)到税务机关代开发票要交纳城建税、教育费附加、地方教育附加吗?

  城建税:零散个人代开增值税发票,没有增值税的,就没有城建税;缴了增值税的,就有城建税。代开发票地点在市区的,税率为7%;在县城、镇的,税率为5%;不在市区、县城或镇的,税率为1%。小规模纳税人可享受减半优惠。

  教育费附加:以各单位和个人实际缴纳的增值税、消费税的税额为计征依据,教育费附加率为3%,按月纳税的月销售额或营业额不超过10万元(按季度纳税的季度销售额或营业额不超过30万元)的缴纳义务人免征。小规模纳税人可享受减半优惠。

  地方教育附加:以各单位和个人实际缴纳的增值税、消费税的税额为计征依据,地方教育附加率为2%,按月纳税的月销售额或营业额不超过10万元(按季度纳税的季度销售额或营业额不超过30万元)的缴纳义务人免征。小规模纳税人可享受减半优惠。

七、城建税相关政策文件

  1.《征收教育费附加的暂行规定》

  2.财政部关于统一地方教育附加政策有关问题的通知(财综〔2010〕98号)

  3.征收教育费附加的暂行规定

  4.国务院办公厅对《中华人民共和国城市维护建设税暂行条例》第五条的解释的复函(国办函〔2004〕23号)

  5.财税〔2016〕12号,将免征教育费附加、地方教育附加、水利建设基金的范围,由现行按月纳税的月销售额或营业额不超过3万元(按季度纳税的季度销售额或营业额不超过9万元)的缴纳义务人,扩大到按月纳税的月销售额或营业额不超过10万元(按季度纳税的季度销售额或营业额不超过30万元)的缴纳义务人。

  6.财税〔2016〕74号,纳税人跨地区提供建筑服务、销售和出租不动产的,应在建筑服务发生地、不动产所在地预缴增值税时,以预缴增值税税额为计税依据,并按预缴增值税所在地的城市维护建设税适用税率和教育费附加征收率就地计算缴纳城市维护建设税和教育费附加。

  7.总局公告2016年第45号(个人保险代理人)

  8.财税〔2017〕17号(集成电路企业期末留抵退税有关城建税附加政策)

  9.财税〔2017〕49号(支持创业就业)

  10.财税〔2018〕70号(退还部分行业增值税留抵税额)

  11.财税〔2018〕80号(留抵退税有关城建税教育费附加),自2018年7月27日起,对实行增值税期末留抵退税的纳税人,允许其从城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加的计税(征)依据中扣除退还的增值税税额。

  12.《国家税务总局关于公布取消一批税务证明事项以及废止和修改部分规章规范性文件的决定》(国家税务总局令第48号)

  13.财税〔2019〕13号(实施小微企业普惠性税收减免政策)

  14.财税〔2019〕16号(继续实施文化体制改革中经营性文化事业单位转制为企业若干税收政策)

  15.财税〔2019〕21号(进一步扶持自主就业退役士兵创业就业)

  16.财税〔2019〕22号(进一步支持和促进重点群体创业就业)

  17.《财政部关于调整部分政府性基金有关政策的通知》(财税〔2019〕46号)

  18.《关于增值税小规模纳税人地方税种和相关附加减征政策有关征管问题的公告》(总局公告2019年第5号)

  19.总局公告2019年第10号(重点群体创业就业)

  20.《国家税务总局关于调整部分政府性基金有关征管事项的公告》(国家税务总局公告2019年第24号)修订了《城市维护建设税 教育费附加 地方教育附加申报表》,完善了优惠政策减免代码选择项,修改了填表说明的相关内容,自2019年7月1日起实施。

  21.《城市维护建设税法(草案)》征求意见;《城市维护建设税法(草案)》


结语:

以上这些就是青芒财务为大家整理的相关内容,相信大家对城建税的会计分录都了如执掌了,而且对城建税也有了全新的认识。如果还有疑问或者是进一步的要求,可以咨询我们。


关键词

  • 城建税会计分录,城建税退税分录,城建税计税依据,城建税热门问题

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